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稅收優惠資格備案

稅收優惠資格備案

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一、小型微利企業執行20%或10%的稅率
小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件之一的企業:
(一)年應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人或80人,資產總額不超過3000萬元或1000萬元的小型微利企業;
小型微利企業享受下列稅收優惠:
(一)年應納稅所得額不超過30萬元,減按20%稅率繳納企業所得稅;
(二)對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%稅率繳納企業所得稅。
報送資料:無需報送資料,在年度申報表填寫從業人數及資產總額。

二、國家需要重點扶持的高新技術企業
國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2008]172號)規定條件的企業:
1、在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業,近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權;
2、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;
4、企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動,且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合要求:
5、高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上;
6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2008]362號)的要求。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》中的具體項目的說明。
——企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明。
——研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

三、安置殘疾人員或國家鼓勵的其它就業人員所支付的工資
企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險證明資料。
——安置殘疾職工名單及《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復印件。

四、企業國債利息收入
企業所得稅法第二十六條規定國債利息收入為免稅收入。
報送資料:
1、《企業所得稅優惠事項備案表》一式兩份;

五、符合條件的權益性投資收益
企業所得稅法第二十六條規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份
被投資方利潤分配協議。


六、符合條件的非營利組織的收入
符合條件的非營利組織,是指同時符合下列條件的組織:
1、依法履行非營利組織登記手續;
2、從事公益性或者非營利性活動;
3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業;
4、財產及其孳息不用于分配;
5、按照登記核定或者章程規定,該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的,或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織,并向社會公告;
6、投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;
7、工作人員工資福利開支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產。
非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份
申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動或非營利活動的明細情況原件及復印件
非營利組織的資格證明
具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的審計報告。


七、企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入
企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,且原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規定的標準,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——資源綜合利用認定證書原件及復印件。
——企業實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等)的說明。

八、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用
研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。

企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動,其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出,允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
5、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。
7、勘探開發技術的現場試驗費。
8、研發成果的論證、評審、驗收費用。
9、企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
10、專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。
11、不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
12、新藥研制的臨床試驗費。
13、研發成果的鑒定費用。
報送資料:
——《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算復印件。
——自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。
——企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件。
——委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件(非自主開發情形時報送)
具有資質的中介機構出具的專項鑒證報告
研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告
研發費用發生情況歸集表。

九、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得
國家重點扶持的公共基礎設施項目,是指2008年1月1日后經批準的,并符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。第一筆生產經營收入,是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目,不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
報送資料:
——《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——有關部門批準該項目文件復印件。
——項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料復印件(優惠期間項目權屬發生變動時提供)。

十、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。
企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——有關部門批準設立該項目文件復印件。
——獲得該項目的特許經營權或符合有關部門規定的項目運營資質條件證明復印件。
——項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料復印件(優惠期間項目權屬發生變動時提供)。

十一、符合條件的技術轉讓所得
一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——省級或以上科技部門出具的技術合同登記證明復印件(境內技術轉讓時提供)。
——省級或以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證復印件(向境外轉讓技術時提供)。

十二、新辦軟件生產企業、集成電路設計企業
我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
報送資料:
1、安徽省軟件企業證書或安徽省集成電路設計企業證書(加蓋公章的復印件);
2、獲利年度證明材料;
3、《企業所得稅優惠事項備案表》一式兩份;
4、主管稅務機關要求報送的其他資料。

十三、國家規劃布局內的重點軟件生產企業
國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。
報送資料:
1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、商務部、國家稅務總局每年發布的國家規劃布局內重點軟件企業名單;
2、《企業所得稅優惠事項備案表》一式兩份;
3、主管稅務機關要求報送的其他資料。

十四、期貨保障基金
對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機構發行債券的利息收入,以及證監會和財政部批準的其他資金運用取得的收入,暫免征收企業所得稅。
報送資料:
1、加蓋企業公章的證監會和財政部批準文件復印件;
2、期貨保障基金免稅收入情況及核算情況表;
3、《企業所得稅優惠事項備案表》一式兩份;
4、主管稅務機關要求報送的其他資料。

十五、經認定的動漫企業
我國境內新辦的動漫企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
報送資料:
1、安徽省動漫企業認定證書(加蓋公章的復印件);
2、獲利年度證明材料;
3、《企業所得稅優惠事項備案表》一式兩份;
4、主管稅務機關要求報送的其他資料。

十六、創業投資企業抵扣應納稅所得額
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——創業投資企業經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)復印件。
——中小高新技術企業投資合同或章程復印件。
——由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書復印件


十七、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額抵免稅額
企業自2008年1月1日起購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業,應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業所得稅優惠,并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——購買并使用專用設備的清單及發票復印件。
——專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明。

十八、證券投資基金取得的免稅收入
對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業所得稅。
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。
對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業所得稅。

十九、中國清潔發展基金和清潔發展機制項目的收入
(一)關于清潔基金的企業所得稅政策。對清潔基金取得的下列收入,免征企業所得稅:
1、CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分;
2、國際金融組織贈款收入;
3、基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;
4、國內外機構、組織和個人的捐贈收入。
(二)關于CDM項目實施企業的企業所得稅政策
1、CDM項目實施企業按照《清潔發展機制項目運行管理辦法》(發展改革委、科技部、外交部、財政部令第37號)的規定,將溫室氣體減排量的轉讓收入,按照規定比例上繳給國家的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目,以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的 N2O類CDM項目,其實施該類CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
報送資料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份

二十、固定資產加速折舊
企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產,由于以下原因確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法:
1、由于技術進步,產品更新換代較快的;
2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的。
報送材料:
《企業所得稅優惠事項備案表》2份。
——固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明。
——被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明。
——固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。
——集成電路生產企業認定證書復印件(集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠時提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。

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